Pe fondul eforturilor Uniunii Europene de a crea un cadru fiscal echitabil și transparent, România este obligată să implementeze prevederile Directivei (UE) 2022/2523, care reglementează impozitul minim global aplicabil grupurilor de întreprinderi multinaționale și marilor grupuri naționale. Această directivă, care transpune în legislația europeană principiile convenite în cadrul Pilonului II al OECD, prevede desemnarea unei entități responsabile cu raportarea și, acolo unde este cazul, cu plata diferențelor de impozit.
În acest context, Ministerul Finanțelor din România a anunțat lansarea unei proceduri formale de notificare prin care contribuabilii vizați trebuie să desemneze entitatea care va prelua responsabilitatea implementării regulilor privind impozitul minim global. Procedura se adresează în mod expres companiilor care fac parte din grupuri ce depășesc pragul de 750 milioane euro venituri consolidate la nivel mondial.
Rolul și responsabilitățile entității desemnate
Entitatea desemnată va avea obligația să centralizeze informațiile financiare relevante de la toate entitățile membre ale grupului, indiferent de jurisdicția în care acestea operează, și să determine cota efectivă de impozitare aplicabilă fiecărei entități. În cazul în care cota efectivă este sub 15%, entitatea desemnată trebuie să calculeze și să declare impozitul suplimentar datorat.
Întrucât obligațiile administrative sunt substanțiale, grupurile trebuie să decidă cu atenție cine va prelua acest rol, luând în calcul atât capacitatea operațională, cât și integrarea sistemelor de raportare financiară. De asemenea, este necesar ca entitatea aleasă să aibă acces la resurse și expertiză în domenii complexe, precum raportarea fiscală internațională, analiza performanței financiare și interpretarea regulilor privind deductibilitatea și ajustările tranzitorii.
Implicații pentru departamentele de contabilitate salarii și fiscalitate
Procesul de desemnare și raportare nu afectează doar departamentele de strategie și guvernanță fiscală din cadrul companiilor, ci și echipele operaționale locale, în special cele responsabile cu contabilitate salarii, deoarece orice calcul fiscal precis presupune o înregistrare riguroasă și completă a costurilor la nivelul fiecărei entități. Aceste echipe trebuie să se asigure că structura cheltuielilor este transparentă și că toate beneficiile acordate salariaților sunt reflectate corect în situațiile financiare.
Mai mult decât atât, în cazul grupurilor multinaționale care desfășoară activitate în România, interacțiunea cu autoritățile fiscale locale presupune și actualizarea registrelor contabile și alinierea acestora la cerințele de raportare impuse de impozitul minim global. Din această perspectivă, se observă o nevoie acută de digitalizare și automatizare a proceselor contabile, astfel încât raportările să fie rapide, exacte și conforme cu cerințele standardizate internațional.
Necesitatea documentării corecte a politicilor de transfer pricing
Un alt aspect esențial în contextul aplicării impozitului minim global este revizuirea și documentarea corectă a politicilor de transfer pricing, având în vedere că acestea pot influența în mod direct rezultatul fiscal al entităților membre din grup. În special în cazul României, unde ajustările legate de prețurile de transfer sunt frecvent contestate în cadrul controalelor fiscale, o documentație completă și bine fundamentată poate reduce semnificativ riscurile de dublă impozitare și disputele cu autoritățile.
Politicile de transfer pricing trebuie revizuite astfel încât să reflecte cu exactitate funcțiile, riscurile și activele implicate în cadrul fiecărei entități. Acest lucru devine cu atât mai important în cadrul noilor reguli, unde calculul cotei efective de impozitare este influențat inclusiv de tratamentul fiscal al tranzacțiilor intra-grup. Astfel, lipsa unei politici de prețuri de transfer transparente poate conduce la recalculări nedorite sau chiar la penalizări.
Digitalizare, transparență și responsabilitate fiscală
Un element central al aplicării eficiente a directivei privind impozitul minim global este transparența fiscală și accesul autorităților la date clare și actualizate. România a făcut progrese prin introducerea raportării SAF-T, dar încă se confruntă cu provocări majore în ceea ce privește interoperabilitatea sistemelor și adaptabilitatea contribuabililor la cerințele tehnice. Este important ca autoritățile să colaboreze îndeaproape cu mediul de afaceri pentru a facilita tranziția și pentru a evita blocajele administrative sau sancțiunile generate de neconformare involuntară.
Nu în ultimul rând, trebuie evidențiat rolul consultanței fiscale de specialitate în gestionarea tuturor etapelor acestui proces – de la analiza inițială privind eligibilitatea grupului, la pregătirea documentației justificative, optimizarea structurii fiscale și pregătirea raportărilor anuale. Conform experților TPA Romania, consultanții joacă un rol crucial în susținerea companiilor în procesul de aliniere la cerințele europene, reducând riscul erorilor și asigurând un climat de conformare sustenabilă.
Implementarea acestor măsuri este esențială pentru evitarea sancțiunilor la nivel european și pentru menținerea unei imagini de țară credibilă și predictibilă din punct de vedere fiscal, într-o perioadă în care competitivitatea regională și încrederea investitorilor depind tot mai mult de calitatea guvernanței economice.
